Cómo hacer para recuperar el IVA de las facturas incobrables

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Tener que adelantar el IVA de las facturas que nos adeudan no es un plato de buen gusto. Pagar lo que no hemos cobrado puede causar graves problemas de liquidez que perjudican el negocio. Sin embargo, debemos tener en cuenta que es posible recuperar el IVA ingresado de una factura que finalmente no hemos conseguido cobrar.

Condiciones para recuperar el IVA

Para poder recuperar el IVA deben cumplirse una serie de requisitos.

  • Que hayan transcurrido seis meses desde la emisión de la factura.
  • Que se haya reclamado la deuda por vía judicial o notarial.

Si se cumplen estas condiciones, la deuda tendrá la consideración de incobrable. La empresa podrá emitir una factura rectificativa, que permitirá restar el IVA del devengado en el trimestre en el que la factura deba declararse según su fecha de expedición. Esa factura rectificativa debe remitirse al destinatario por un medio fehaciente, pues es necesario justificar su remisión ante la Agencia Tributaria.

En la factura rectificativa puede recogerse tan solo el importe de la rectificación o bien tal y como queda la factura tras la rectificación efectuada, siendo obligatorio en este último caso señalar el importe de la rectificación. Hay que indicar que se trata de una factura rectificativa, detallar el motivo de la rectificación, los datos identificativos y la fecha de expedición de la factura rectificada.

Una vez emitida la factura rectificativa, disponemos de un mes para comunicar el hecho a la Agencia Tributaria. Para ello utilizaremos un formulario específico disponible en la Sede Electrónica. El formulario se acompañará de la factura rectificativa y de la copia de la reclamación de la deuda. Desde el 1 de enero de 2014, la comunicación de las modificaciones de bases imponibles debe realizarse exclusivamente por medios electrónicos. Los documentos que acompañen la comunicación se remitirán igualmente por vía telemática.

Si el importe de la factura tuviera que abonarse en plazos de distintos vencimientos, habrá que esperar a que cada uno de ellos supere los 6 meses de antigüedad para poder resarcirse del importe total.

Las Grandes Empresas y aquellas que hayan superado los 6.010.000 euros de volumen de operaciones en el ejercicio anterior, deberán aguardar un año, en vez de 6 meses, para poder emitir la factura rectificativa y recuperar el IVA.





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  • Jose

    Hola Carmen.

    Una pregunta no estrictamente relacionada con el IVA, pero sin con cobro de facturas en distintos plazos. Un caso práctico, por ejemplo, un profesor autónomo:

    – El día 1 de enero emite una factura a un alumno por el total de un curso (no lleva IVA por ser formación) de 1200€, pero se cobrará mensualmente a razón de 12 cobros de 100€ el día 1 de cada mes.

    Mi pregunta es:

    De cara a Hacienda, ¿cuando se declaran esos 1200€? Todo en el 1T o según se van ejecutando los distintos cobros (300€ en el 1T, 300€ en el 2T….etc)??

    Si hiciera 12 facturas está claro que las declararía cada una en su trimestre que corresponda, pero tengo la duda en caso de ser una única factura con 12 cobros/vencimientos.

    Muchas gracias y enhorabuena por tu página!

    • Carmen Buján

      Hola Jose
      Las facturas se declaran íntegramente por fecha de emisión, independientemente de cuándo se cobren. Esto a no ser que estés acogido al criterio de caja del IVA.
      Gracias a tí por tu participación.