Cómo se reflejan las dietas y desplazamientos en la factura del autónomo

Diestas factura autónomo

El tema de las dietas y gastos de viaje ha sido siempre una causa de controversia y quebraderos de cabeza para el empresario autónomo. La razón es que su tratamiento suele asimilarse al que reciben en las nóminas de los trabajadores asalariados.

Según el artículo 9 del Reglamento del IRPF, se exceptúan de gravamen determinadas cantidades destinadas por la empresa a compensar los gastos de locomoción, manutención y estancia del trabajador que se desplaza fuera del centro de trabajo. Para ello deben reunir ciertas condiciones y límites que se especifican el en Reglamento. Ahora bien, esta normativa es aplicable tan solo a los salarios. Un autónomo que factura a su cliente gastos de viajes no puede acogerse a ella.

El autónomo, tanto si ejerce una actividad empresarial como si es profesional, puede incluir en su factura los ingresos que percibe como compensación de gastos de viaje, alojamiento y manutención. Pero si lo hace, habrá de aplicarles IVA e IRPF, tal como lo hace con el importe correspondiente a la prestación de sus servicios. Que vayan desglosados o no tan solo obedece a una mayor especificación de cara al cliente, pero no tiene repercusión fiscal alguna.

Lectura recomendada: ¿Que ocurre con los gastos deducibles que hemos olvidado justificar en el ejercicio?.

El tipo impositivo que habrá que aplicarles es también el mismo por el que el autónomo tribute. Si presta servicios sujetos al tipo general, no podrá repercutir el reducido a los gastos de desplazamientos, aunque sea este tipo el que haya soportado en el momento de realizarlos. Esos gastos serán fiscalmente deducibles siempre y cuando tenga un justificante válido, como sería una factura que reúna los requisitos legales y estén contabilizados.

La forma de repercutir los desplazamientos al cliente depende de lo que se haya acordado. Otra posibilidad es pedir las facturas de gastos a nombre de la empresa contratante y no del autónomo. De este modo, la empresa podrá deducir el gasto efectuado y para el autónomo no tendrá ninguna repercusión.

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  • José

    Hola. Como hacer un contrato a un familiar como autonomo colaborador que sea válido para hacienda. De no poder registrarlo podía utilizar un burofax?. Que tendría que decir?. Que pondría como duración?. Gracias

    • Carmen Buján

      Hola José
      No creo que necesites un contrato a un familiar colaborador para justificar un salario ante la Agencia Tributaria. Podeís hacer un contrato privado e intenta pagarle por banco para demostrar cuál es su nómina. Podría ser indefinido de rescisión voluntaria a instancia de cualquiera de las partes con un preaviso.

  • Rosa

    Buenos días,

    Interesante artículo. Sin duda los gastos de movilidad son unos de los más importantes de la empresa.
    Os dejo otro artículo relacionado con el que colaboré que creo que puede complementar muy bien éste. Trata sobre los importes y límites fiscales del kilometraje y las dietas:

    http://www.captio.net/blog/importes-y-limites-fiscales-del-kilometraje-y-dietas

    Espero que os sirva de ayuda,
    ¡un saludo!