Declaraciones complementarias y sustitutivas

declaraciones complementarias y sustitutivas

¿Quién no se ha encontrado alguna vez en la situación de haber presentado un modelo de Hacienda para luego darse cuenta de que ha cometido un error? La normativa tributaria prevé la posibilidad de corregir declaraciones y autoliquidaciones, siempre dentro del plazo ordinario de presentación de cada impuesto.

Declaraciones y autoliquidaciones, ¿en qué se diferencian?

La autoliquidación tan solo contiene la identificación del contribuyente y datos económicos. Estaríamos hablando del modelo 303 (autoliquidación de IVA), modelo 115 y modelo 111 (autoliquidaciones de retenciones), modelo 130 (pagos a cuenta de IRPF), por mencionar algunos.

LECTURA RECOMENDADA: ¿Es obligatorio presentar el modelo 111 si no se ha retenido nada?.

La declaración contiene, además, otros datos referentes a la empresa, al contribuyente o a los declarados. Son declaraciones el modelo 347 (operaciones con terceros), la Renta, el Impuesto sobre Sociedades, el modelo 349 (operaciones intracomunitarias)… Las declaraciones suelen ser más extensas y requieren distintos tipos de información.

Tanto las declaraciones como las autoliquidaciones se corrigen de dos modos: presentando una complementaria o una sustitutiva? Ahora bien, ¿en qué se diferencian?

¿Qué es una declaración complementaria?

Una declaración o una liquidación complementaria es la que se presenta para corregir un modelo anterior.  Por ejemplo si se detectan errores como pagar más o una una cantidad a devolver o a compensar inferior. Imagina que presentas el modelo 303 de IVA y observas que has ingresado de menos. En este caso, se envía una complementaria por la diferencia. Lo mismo con la Renta.

Si, al contrario, hubiera ingresado de más o si la liquidación presentada tuviera errores que perjudicaran al contribuyente en lugar de a la Administración, en ningún caso se presentará complementaria, sino un escrito solicitando la rectificación. En las complementarias se incluirán datos nuevos o modificados y los que se incluyeron en la declaración inicial, calculando la diferencia.

Las complementarias deben presentarse dentro del plazo establecido para cada impuesto. Si se presentan a porteriori, y si no corrigen una liquidación prescrita, se consideran extemporáneas. Las extemporáneas que se presentan sin requerimiento de la Administración no se sancionan. Eso sí,  se aplicarán los recargos oportunos sobre la cantidad dejada de ingresar.

¿Qué es una declaración sustitutiva?

Se presenta cuando se pretende remplazar totalmente en su contenido la declaración inicial. Esto ocurriría si hay muchas modificaciones y no compensa la complementaria. Imagina que presentas la Renta y quieres cambiar la opción de indivicual a conjunta, ¡presenta sustitutiva y anulará la anterior!

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  • José Miguel

    Buenas noches, he detectado un fallo en el 303 del 3T y es que he declarado como bases imponibles del iva devengado y del iva soportado no lo correspondiente al trimestre sino lo acumulado de todo el año. Ahora haciendo el anual no me cuadran las cuentas.
    Que puedo hacer.
    Gracias

    • Carmen Buján

      He publicado diversos artículos y comentarios a otras preguntas similares sobre correcciones de las autoliquidaciones, le remito a ellas, ya que existen muchos casos similares al suyo.

  • Aurea

    Hola, en la presentación del 3t IVA mod 303 tuve un error.
    En gastos deducibles he puesto 1000€ cuando son 2000€ pero en la aplicación del IVA, sí he puesto la cantidad que corresponde al 21% de 2000€ (420€)
    Qué debo hacer en este caso?
    En la presentación del IRPF 3T y 4T lo hemos hecho basándonos en los 1000€ lo cual está mal. (Hemos ingresado demás)
    Todo esto nos hemos dado cuenta ahora que tenemos que presentar el IVA anual.
    Cómo podemos arreglar las presentaciones anteriores?? para presentarles las correctas y pedir que nos devuelvan el dinero??

    Muchas gracias por tu ayuda..

    • Carmen Buján

      Si habéis deducido gastos de menos, no podéis hacer nada. Al haber cuatro años para deducirlos, tendréis que aplicarlos en el 2015. Nunca cabe una rectificación porque se hayan declarado menos gastos. La base imponible de gastos de la declaración trimestral se corrige con un escrito. En preguntas anteriores he explicado la forma de redactarlo y de presentarlo.

      • Aurea

        Muchas gracias por tu respuesta, entonces para la corrección de la base imponible lo debemos hacer mediante un escrito.
        Y para lo del IRPF no podemos pedir devolución, sino aplicarlo ahora en 2015, junto con las propias cuentas del 2015!!’?

        Muchas gracias.

  • Alicia

    En el ultimo trimestre del Iva , he olvidado compensar el Iva del ejercicio anterior, de manera que he solicitado la domiciliación del Iva, cuando debería haber compensado y solicitado devolución, en este caso presento el 390 correcto y hago una solicitud de rectificación, ( porque la realidad es a mi favor ) o tb podría presentar una complementaria, con los datos reales y solicitando la devolución, al estar dentro de plazo ?

  • ANGELES

    Hola!!
    He presentado el modelo 303 IVA 4T, pero me he equivocado y no he tenido en cuenta que soy arrendadora(tendría que poner el epígfafe de locales industriales y clicar el aprtado D verdad?) para estar exenta de presen tar el 390 y el 347 como lo puedo subsanar? una complementaria no me cuadra, y una sustitutiva?

    Gracias por tu ayuda, un saludo

    • Carmen Buján

      Las autoliquidaciones no tienen sustitutiva, sino tan solo complementaria. Pero la complementaria tan solo está pensada para corregir errores de cálculo. En la normativa se recoge que la exoneración está condicionada a la cumplimentación de ese apartado. Al no cumplimentarlo, tendría que presentar los resúmenes igualmente. No sabría decirle a ciencia cierta cómo corregir ese error o si puede hacerse. Le aconsejo que lo consulte directamente en la Agencia Tributaria, en el número gratuito 901335533. Me inclinaría a decirle que tiene que presentar un escrito, pero, al tratarse de una norma de reciente aplicación, es mejor asegurarse.

  • Silvia

    HOLA
    MI CONSULTA ES ACERCA DEL MODELO 123 DOMICILIACION DEL 4 T LO HE PRESENTADO Y TENGO UN ERROR EN LOS DATOS, ¿ TENGO QUE PRESENTAR UNA DECLARACION COMPLEMENTARIA VERDAD? ¿ Y POR SER LA PRIMERA VEZ QUE PRESENTO ESTE MODELO DEVO NOTIFICAR A HACIENDA EL ALTA?

    Muchas gracias.

    • Carmen Buján

      Sí a las dos cosas. Para presentar cualquier modelo, hay que estar previamente de alta. Puede hacer una variación censal y dar de alta la obligación un mes hacia atrás, con lo cual ya justificaría la presentación actual. Si lo hace con fecha de ahora, la obligación de liquidar el modelo sería en abril y no ahora.

  • sergio

    buenas tardes, he cometido un error al presentar el modelo 390 (resumen anual de iva) .

    En el apartado 10(operaciones realizadas en el ejercicio) casilla numero 99 (operaciones en régimen general) puse lo que tengo que pagar de IVA en vez de lo que he ganado en total.

    no tiene repercusión a la hora del pago porque es el resumen,¿qué debo de hacer?

    muchas gracias y un saludo

    • Carmen Buján

      Tendrá que corregirlo con un escrito, tal como explicaba en un comentario anterior a otro lector que había cometido un error en el modelo 303

  • SARA

    MUCHAS GRACIAS POR LA INFORMACIÓN.
    DARIA IGUAL LA ACTIVIDAD QUE SE HAGA EN EL LOCAL VERDAD? PORQUE NO ES INDUSTRIA POR SUPUESTO, SINO UN BAR.
    ¿COMO SE TRAMITA EL ESCRITO VÍA TELEMÁTICA????.
    ENTRO EN SEDE ELECTRONICA,
    EN “Rectificación de declaraciones y autoliquidaciones” Y LUEGO EN ” Rectificación de autoliquidaciones de Gestión Tributaria” , O COMO SE MANDA UN COMUNICADO DE ESTE TIPO.?????

    MUCHAS GRACIAS DENUEVO

    • Carmen Buján

      Si,en esa misma dirección. Tiene que hacer el escrito y luego adjuntarlo. Necesitará disponer de certificado digital, DNI electrónico o clave PIN.

  • SARA

    HOLA
    MI CONSULTA ES ACERCA DEL MODELO 303, AUTOLIQUIDACIÓN DEL IVA DEL 4 TRIMESTRE. YO HAGO LIQUIDACIÓN IVA TRIMESTRAL EXCLUSIVAMENTE POR EL ARRENDAMIENTO DE UN LOCAL, (LA PRIMERA VEZ, POR LO QUE ESTÁ EXENTO DE HACER RESUMEN ANUAL 390. HE RELLENADO EL PENÚLTIMO APARTADO, ANTES DEL RESULTADO EN EL QUE INFORMAS DE LA ACTIVIDAD, Y HE ELEGIDO ALQUILER DE LOCALES INDUSTRIALES, PORQUE SOLO HABÍA ESA OPCIÓN Y EL DE ALQUILER DE VIVIENDAS. ¿ESTÁ BIEN?????.
    POR OTRO LADO ME HE EQUIVOCADO AL RELLENAR LA CASILLA DONDE PONE “OPERACIONES EN REGIMEN GENERAL” YA QUE HE PUESTO LA CANTIDAD TOTAL DE IVA COBRADO, EN VEZ DE LA CANTIDAD TOTAL DE ALQUILER COBRADO (ERRORES DE NOVATA ALGO DESPISTADA”
    ¿QUE PASOS HE DE SEGUIR?

    • Carmen Buján

      La opción que ha elegido es correcta. En cuanto al error en la casilla, si no altera el resultado de la liquidación, no procede presentar una sustitutiva. Tendría que enviar un escrito en el que se identifique usted y la referencia del modelo que ha presentado (es aconsejable adjuntar al escrito copia del modelo presentado) y explicar que ha cometido un error en ese casilla (indicar el número de la casilla) especificando cuál debería ser la cantidad correcta. Con eso quedaría arreglado. Puede remitir el escrito por vía telemática.

  • Cristian

    Gracias por el artículo. Mi duda radica en que he realizado la declaración del IVA del 4T de 2014 y he cometido un error al meter un encargo que realicé pero que tenía fecha de facturación en enero de 2015, por lo que tengo que hacer una declaración sustitutiva que en este caso sería a mi favor porque tendría que pagar menos IVA. ¿Que puedo hacer?

  • Mercedes

    Buenas tardes,
    Mi pregunta es respecto al modelo 130, la declaración trimestral de IRPF. Me he dado cuenta que el el 3 trimestré me he equivocado en los ingresos computables (casilla 01) y por lo tanto en valor de las casillas 03, 04 y el 06 son erróneos.
    Las declaraciones de los trimestres anteriores me dan negativo…
    Mi pregunta es…¿tengo que hacer una declaración complementaria (aunque fuera negativa) para el tercer trimestre o dejarlo mal? Y en relación con el 4 trimestre…¿lo pongo con los datos del 3 trimestre que estén mal o con los que estén bien?
    Muchas gracias.

    • Carmen Buján

      En los pagos trimestrales de IRPF se incluyen siempre los ingresos y gastos de todo el año, acumulados, no solo los del trimestre que se presenta. Por lo tanto, si en el cuarto trimestre refleja las cantidades anuales correctas, se entenderá corregido lo anterior. Los resultados que se trasladan a la declaración de la Renta son los totales del año, que vienen a ser los que contiene el cuarto trimestre, por lo tanto, si éste queda correcto no debería haber problema.

      • Alberto Gutierrez

        Buenas tardes .
        En 2014 empezado de autonomos _Estimacion directa simplificada- en 4º trimestre hay 2 facturas de las que tenia que hacer 111 y tambien creo que el 190-
        Como he dicho he hecho el 111 el 21 de abril y llevado al Banco– ¿que debo hacer y como la declaracion del 190 ,para regularizar la situacion ?
        Muchas gracias por anticipado .