El IVA intracomunitario en el recargo de equivalencia: nota de la AEAT

IVA intracomunitario dudas

La cuestión de “qué hacer cuando se recibe una factura intracomunitaria sin estar de alta en el ROI” ha sido objeto de diversas consultas por parte de nuestros lectores. Recordamos que es obligatoria la inclusión en el Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI) previamente a la realización de cualquier operación con un país de la UE, bien sea de ventas o de prestaciones de servicios, como prestador o como destinatario. El pasado día 11 de noviembre, la Agencia Tributaria publicó un informe en el que detalla cómo actuar cuando un autónomo acogido a recargo de equivalencia efectúa una adquisición intracomunitarias sin estar de alta en el ROI.

Los empresarios en recargo de equivalencia (régimen obligatorio para los comerciantes minoristas) no presentan liquidaciones de IVA, salvo en determinados supuestos especiales. Sus proveedores les repercuten en sus facturas el IVA y el recargo, que deben ingresar en Hacienda como IVA repercutido. El recargo obliga al ninorista a repercutir el impuesto en sus ventas, aunque no se ingrese, pero no el recargo. Tan solo presentan liquidación de IVA en las transmisiones de inmuebles sujetas y no exentas, cuando estos están afectos a la actividad.

Al no presentar liquidación de IVA, los comerciantes minoristas no pueden, pues, deducir el impuesto soportado en sus operaciones comerciales y tampoco en las adquisiciones intracomunitarias e importaciones. Cuando realizan alguna operación de esta naturaleza debe liquidar y pagar el impuesto y el recargo mediante la presentación del modelo 309. A su vez, deberán presentar el modelo informativo 349, en el que identificarán el país de la UE con el que se ha efectuado la transacción y el importe de la misma.

No obstante, la práctica generalizada hasta la fecha es que los países intervinientes en una operación intracomunitaria deben comprobar que el otro está incluido el el ROI (requisito previo imprescindible) para proceder en la manera expuesta en el párrafo anterior. La comprobación pasa por pedir el número de operador (NIF comunitario) y comprobar el alta en el censo VIES disponible en la página de la Agencia Tributaria. La falta de NIF comunitario significaba no dar a la operación el tratamiento de intracomunitaria y no ingresar el IVA.

Ahora la Agencia Tributaria afirma la obligación de ingresar el impuesto, independientemente de que el proveedor figure como operador o no. En una sentencia estipula que la existencia de NIF comunitario es una mera exigencia formal que no puede condicionar la liquidación del IVA por parte del que la recibe.

La inclusión en el ROI es un requisito que muchas empresas incumplen en un principio, en gran parte por desconocimiento. Es usual el adquirir un bien a un proveedor de la UE y ser conscientes de que esa factura tiene un tratamiento especial cuando ya se tiene en la mano e incluso tiempo después de haber efectuado la operación.

Guía Completa del IVA

3 Comentarios

  • Cesar
    Buenas tardes y muchas gracias por el post, aclara mucha información al respecto. En mi caso estoy recopilando información ya que tengo respuestas diversas al caso que me afecta. Realizo venta de mobiliario y tengo un cliente extranjero (empresa) con un encargo de diversa mercancía para un país de la unión europea. Mi empresa está en régimen de equivalencia. Unos productos son comprados fuera de España y enviados al país del cliente a través de mi empresa; siendo la operación sin IVA desde el inicio y el cliente abona en su país el IVA impuesto por su agencia tributaria. Otros productos españoles también se envían al país de recepción y aquí no tengo una respuesta clara: a) unos dicen que se factura el IVA de mi compra al fabricante español, luego hago la venta al cliente último sin IVA, el cliente paga su IVA en el país de recepción, para luego reclamar mi IVA gastado en la operación a mi agencia tributaria. b) otros dicen que es el mismo caso que la compra en el fabricante extranjero. c) otros que el IVA se factura al fabricante y yo lo pierdo por no poder reclamarlo al estar en equivalencia como si la venta fuera nacional. Espero que la explicación no sea muy farragosa. Muchas gracias por el blog y vuestro tiempo!
  • Isabel Castillo
    Hola, muchas gracias por este post. Me ha aclarado algunas dudas aunque me queda una. Una empresa italiana me ha asignado un encargo de traducción y ya he hecho la entrega, ellos sí están inscritos en el ROI pero yo estoy a la espera de que la agencia tributaria me asigne el número VAT. ¿Qué puedo hacer? ¿Tengo que emitir la factura con IVA español o puedo esperar a que me asignen el número para emitirla? Gracias de antemano.
    • Carmen Buján
      Hola Isabel Pues si has solicitado la inscripción en el registro de operadores intracomunitarios yo casi la haría sin IVA.

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