Los efectos fiscales de la capitalización del paro

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La aplicación de la capitalización del paro por desempleo tiene su efecto fiscal. Recordemos que la persona que tiene reconocida dicha prestación puede solicitar la compensación de sus cuotas de autónomo sobre las cantidades pendientes de cobro del paro. ¿Cómo se liquidan fiscalmente tanto el gasto soportado como el hecho de que no sea el propio autónomo el que realice el pago?

La capitalización en cuotas y el IRPF

La capitalización en cuotas supone que el Estado abone, con cargo a la prestación pendiente de cobro, las cuotas de la Seguridad Social del autónomo mientras haya saldo a favor del trabajador.

Fiscalmente el gasto existe, y en la cuantía correspondiente a la cotización íntegra, por tanto la cuota de autónomos es un gasto deducible en el IRPF y en las liquidaciones trimestrales y en la declaración anual se consignará el importe total de la cuota como gasto de Seguridad Social.

Es decir, si el autónomo cotiza por la base mínima, 875,70 euros mensuales, y está de alta el año entero su gasto de Seguridad Social será de 3.141,96 euros anuales, correspondientes a 12 mensualidades de 261,83 euros.

¿Qué pasa con el pago de la cuota? La cuota no la abona directamente el autónomo, la paga la Administración con cargo a la prestación. Pero la capitalización está exenta del IRPF por lo que no supone la aplicación de ingreso alguno por parte del autónomo por este concepto.

Por tanto en estos casos el autónomo deducirá el gasto y no computará como ingreso la compensación de la prestación.

Capitalización y aplicación de la tarifa reducida

Hay una situación particular en este caso y que se da cuando el autónomo que capitaliza tiene una bonificación en su cuota por aplicarse la tarifa reducida para emprendedores. En este caso la cuota a pagar es menor y la Administración abona al autónomo la diferencia entre la cuota sin bonificar y la bonificada. Es decir que si se le aplica una cuota reducida de 70 euros, la Administración abona igualmente los 261,83.

En estas situaciones se aplica el mismo criterio que el caso general. El autónomo deduce la cantidad total del gasto de la Seguridad Social independientemente de la bonificación, o sea los 3.141,96 euros aunales, y no declara las cantidades cobradas como capitalización, por estar exentas de IRPF.





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4 Comentarios

  • Ana
    Buenos días En el caso de haber solicitado la capitalización de la prestación : 60% en importe para la inversión y el 40% en Cuotas SS. SI no se cumple el plazo de 5 años con la actividad ¿hay que pagar el IRPF del total (capital+SS) o sólo del capital ? Gracias
    • Carmen Buján
      Sobre el total
  • José Velázquez
    Carmen, Muchas gracias por este post pues contempla bastante bien mi situación. En mi caso me hice autónomo desde 1/2/14 y solicité y me aprobaron la capitalización de la prestación del paro para pagar mi SS sobre la base de cotización máxima. Desde entonces recibo en mi banco una mensualidad de la SS de 1.087,20 € (y según los datos fiscales que me bajé de Hacienda también pagó la SS una cuota de 157,8 € a la Tesorería por el mes de Enero 14) y, al mismo tiempo, yo he estado ingresando en la Tesorería una cantidad de 866,74 € (reducción del 20% de la cuota) desde Feb14 a Jul14, de 945,05 € desde Ago14 a Enero 15 (reducción del 13,1%) y de 999,13 € desde entonces (reducción del 8,1%) Mis preguntas son 2: 1) En el IRPF tengo que declarar como ingresos la cuota del paro del mes de Enero 14 (1.087,2 €) + los ingresos que haya tenido como autónomo. Y como gastos deducibles por pago a la SS, la cuota de Enero 14 (157,8 €) + los 9.925,59 € que he abonado yo a la Tesorería de la SS. ¿Es correcto? 2) Hace unos meses solicité por internet a la Tesorería de la SS bajar mi cuota de la máxima actual a la mínima, a partir del 1 Jul 15 pues, por los cálculos que he hecho empleando el programa de simulación disponible en la página de la SS, teniendo en cuenta las cantidades y los años que tengo cotizados y los que me quedan hasta mi jubilación en Jul.19, con pagar el mínimo tengo suficiente para percibir el máximo de pensión. ¿Funciona esto asi?. Pregunté directamente a la Tesorería pero me dijeron que ellos no conocen ese programa ¿¿!!!?? Te agradezco de antemano toda la ayuda que puedas prestarme. Gracias y Saludos,
    • Carmen Buján
      Buenas tardes José El ingreso que percibes para pagar las cuotas de la Seguridad Social, al tratarse de la capitalización del desempleo, está exento. No tienes que declararlo. A su vez, el importe de la cuota de autónomos es un gasto deducible de tu actividad, tanto si la pagas tú como si te la abona la Seguridad Social. Lo que se deduce es la cuota que te hubiera correspondido pagar, aunque tú no la pagues o aunque goce de reducciones. En cuanto al cálculo de tu pensión, yo te recomendaría acudir directamente a una delegación del INSS para que te hagan una estimación. Quizá sea más seguro que si lo haces tú mismo.

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