Más cuestiones sobre la devolución del IVA

liquidación iva extranjero

Un lector nos plantea unas dudas sobre la solicitud de devolución del IVA negativo acumulado a su favor.

Llevo tres años de alta como autónomo y en todo ese tiempo tan sólo he realizado prestaciones de servicios al extranjero. Mis facturas de ingresos no llevan IVA. Sin embargo, sí tengo que soportarlo en cuestión de gastos en las facturas que recibo. ¿Qué ocurre con ese IVA? ¿Tengo derecho a pedir la devolución?

En primer lugar hay que aclarar que no es lo mismo una actividad exenta de IVA que otra que no lo está, pero que no genera IVA devengado por la naturaleza de los servicios prestados y no por la actividad en sí.

En las actividades exentas, como puede ser la formación reglada o los servicios sanitarios, el que las lleva a cabo no aplica IVA a los servicios prestados, mientras que sí lo soporta en los gastos. Pero el IVA de los gastos no se deduce como tal, sino como mayor importe de la factura. No es, pues, recuperable.

En las actividades exentas el sujeto pasivo no presenta autoliquidaciones de IVA ni modelo alguno en relación con el impuesto.

En las prestaciones de servicios al extranjero la operativa de facturación es la misma. No se devenga IVA, pero si se presentan liquidaciones del impuesto, en las que habrá que incluir tan solo el IVA de los gastos, resultando siempre una cantidad a compensar.

Ese importe sí es recuperable al final de cada ejercicio. Por lo tanto, sí está en su derecho de pedir ahora la devolución, al presentar el cuarto trimestre de 2014.

La circunstancia sería similar si se prestaran servicios exclusivamente a países de la Unión Europea (servicios intracomunitarios). Dado que el IVA se declara en destino, las facturas emitidas tampoco llevarían el impuesto, lo podría ocasionar una acumulación de IVA de gastos a favor del contribuyente.

Guía Completa del IVA

  • Javier

    Carmen, buenos días. Estoy en esta situación. Este año y probablemente el que viene, sólo voy a facturar mis servicios a una empresa japonesa. En el primer trimestre presenté el modelo 303 sólo con IVA soportado, pero creo que debía haber incluído los ingresos en la casilla 61 y no lo hice. ¿Es muy grave el fallo? Qué puedo hacer?
    Por otra parte, qué leyenda debo poner en las facturas para que conste que no llevan IVA por ser factura al extranjero? Muchas gracias!

    • Carmen Buján

      Hola Javier
      No, no es necesario que pongas nada en esa casilla. Lo has hecho bien. No tienes que poner ninguna mención en la factura. Se pone en las intracomunitarias para que el destinatario sepa que tiene que declarar el IVA. Pero Japón no es de la UE.

      • Javier

        Carmen, perdona pero antes de que me contestases llamé a Hacienda y me dijeron que sí tenía que ponerlo en la casilla 61 por ser una prestación de servicios no sujeta por aplicación de las reglas de localización. Ahora con tu respuesta estoy en la duda…

        • Carmen Buján

          Buenas noches Javier
          Disculpa la demora, pero la acumulación de trabajo me impidió atender los comentarios con prontitud. Pues lo he consultado y es como te han dicho en Hacienda. Yo, francamente, entendía que se indicaban solo las operaciones intracomunitarias. De todos modos, esas casillas son informativas. No creo que tengas problema alguno por haber omitido esa cantidad en el modelo. Por precaución, puedes presentar un escrito indicando que, por un error involuntario, no incluiste esas operaciones y poner luego el importe.