¿Puedo evitar el declarar las facturas pendientes de cobro?

Declarar facturas pendientes tw

En el mes de enero, las empresas revisan sus facturas para hacer el cierre de impuestos. Hay que tener especial cuidado, sobre todo con las facturas de ingresos, ya que un error que suponga dejar una factura sin declarar puede causarnos muchos problemas, tanto en IVA como en IRPF o Sociedades. Uno de los problemas más comunes que suelen plantearse es qué hacer con las facturas pendientes de cobro. ¿Podemos evitar declararlas?

La pregunta tiene una fácil e inmediata respuesta: NO. A menos que hayamos optado por el criterio de caja, tendremos que incluirlas en el ejercicio y liquidar los impuestos correspondientes. Si estas facturas han sido emitidas hace más de 6 meses y podemos acreditar que ha sido reclamado el pago de las mismas, bien con una demanda judicial o con un requerimiento notarial, podríamos compensar el IVA declarado y emitir una provisión por la base imponible, registrando su importe como gasto en el resultado del ejercicio (la provisión no puede dotarse en estimación directa simplificada).

Un procedimiento muy utilizado es el de emitir albaranes o facturas proforma y retrasar la expedición de factura hasta que el cliente abona el servicio o la entrega de bienes. En realidad, emitir factura no es algo voluntario que pueda hacerse cuando a uno le viene bien.

Según el artículo 7 del Reglamento de Facturación vigente desde el 1 de enero de 2013, el plazo para expedir una factura será antes del día 16 del mes siguiente a aquél en que se haya producido el devengo del Impuesto correspondiente a la citada operación (cuando el destinatario es un empresario o profesional).

Por lo tanto, tan solo podemos cambiar de ejercicio las facturas correspondientes a operaciones realizadas en diciembre. De lo contrario estaremos incumpliendo el Reglamento.

Tampoco es válida la opción de abonar las facturas pendientes de cobro para volver a emitirlas cuando el cliente nos pague. El impago no justifica la emisión de un abono, que sólo es válido para subsanar un error en la factura inicial o una cancelación de un servicio cobrado por anticipado.

Teniendo en cuenta todos estos argumentos, debemos tener mucho cuidado con los “arreglos” para intentar evitar el declarar facturas. Sobre todo si hemos facturado al destinatario más de 3.000 euros en el ejercicio. Si en el modelo 347 nuestro cliente declara un importe superior al que declaramos nosotros, recibiremos seguro un requerimiento de Hacienda.

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6 Comentarios

  • Jose
    Soy recaudador municipal, les hago los ingresos correpondientes y les emito la correspodiente factura y tardan mas de 6 meses en pagarme. Tengo obligacion de declararlas trimestralmente y abonar el iva correspondiente.Gracias de antemano
    • Fátima Román
      Es un tema que se trata en el post, Jose...
  • jose luis martinez
    Entonces Carmen, si yo emito una factura en octubre 2015 con la retención de irpf correspondiente y a la fecha de declaración no he recibido el pago y además en el borrador de hacienda no viene detallada esa factura y su retención ¿la tengo que incluir como ingreso y deducirme por el IRPF? o la puedo dejar para el ejercicio siguiente hasta que la cobre? declaro en estimacion directa simplificada. Gracias.
    • Carmen Buján
      La tienes que incluir como ingreso pero no puedes deducir la retención hasta que te la paguen.
  • FRANCISCO
    Carmen, pregunta. Si estas facturas no han sido cobrados pero he pagado el IRPF fraccionado, en que casilla de la declaración de la renta (modelo 100) debo incorporar estas facturas no cobradas.
    • Carmen Buján
      Hola Francisco Las facturas no cobradas no se deducen en estimación directa simplificada. No tienes que incluirlas en ninguna casilla particular.

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