¿Qué es una retribución en especie?

Retribución en especie

El presente ejercicio nos ha traído importantes cambios en en relación con las retribuciones en especie, haciendo que cantidades que antes estaban exentas ahora tributen o modificando el criterio de valoración. Sabemos que la retribución en especie es una parte del salario que unas veces figura en la nómina de los trabajadores y otras no. Ahora bien, ¿qué es exactamente una retribución en especie?

Podemos definir el concepto como el uso, consumo u obtención de bienes, derechos o servicios de forma gratuita o a precio inferior de mercado para fines particulares, aunque no supongan un gasto real para quien los conceda. En palabras más sencillas sería la entrega al trabajador por parte de la empresa de un servicio o un bien sin cobrarle por ello.

Una empresa que pone a disposición del trabajador un automóvil para su uso en la jornada laboral le está dando una retribución en especie. Dentro de este concepto podemos incluir productos de la empresa gratuitos o a precio rebajado puestos a disposición de los trabajadores, vehículos de empresa para uso del trabajador, participación en actividades formativas, la cesión de una vivienda para uso particular del trabajador e, incluso, las cestas de navidad.

Las retribuciones en especie suponen un ingreso para el trabajador y, por tanto, deben tener un valor que se refleja en la nómina. Ejemplo de ello es el uso de automóvil o vivienda propiedad de la empresa. Para valorar estas retribuciones debemos atenernos al reglamento del IRPF, siempre teniendo en cuenta que el importe del salario en especie no puede exceder del 30% del total de las percepciones del trabajador.

Sobre el valor de la retribución en especie debe practicarse un ingreso a cuenta, que funciona del mismo modo que las retenciones. Ese ingreso se imputa al trabajador. Corresponde a la empresa calcularlo e ingresarlo en la Agencia Tributaria en el modelo 111, junto con el resto de retenciones e incluirlo también en el modelo 190, de manera que el trabajador puede ver las cuantías reflejadas en sus datos fiscales para hacer la Declaración de la Renta.

LECTURA RECOMENDADA: ¿Es obligatorio presentar el modelo 111 si no se ha retenido nada?.





guía de contabilidad




  • Pedro

    Hola Carmen!
    En mi trabajo tenemos coche de empresa en el dpto. comercial, ahora van a ponernos unos coches mas pequeños que no nos sirven para uso familiar.
    Podemos decirle a la empresa que no nos lo pongan en nomima como retribucion en especie?
    Con esto solo utilizariamos el coche entre semana.
    gracia

    • Carmen Buján

      Hola Pedro.
      Que sea retribución en especie o no depende de si el vehículo se utiliza fuera del horario de trabajo o no. Si lo dejas en el parking de la empresa cuando te vas a tu casa no existe la retribución. El tamaño del vehículo no importa.

  • MARCOS

    Hola Carmen, a mi madre que tiene un sueldo de 3500 euros por ser directora comercial y es administradora de una sociedad con una participación del 10%. Nos estamos planteando que a partir del mes siguiente dicha retribución pasará a ser 2000 e mediante retribución en especie al dejarle el uso de una vivienda de la sociedad y el resto mediante nómina/transferencia (es decir, 1500,00 euros). El importe de 2000 resulta del 10% del valor catastral. ¿es correcto dicho planteamiento? ¿el ingreso a cuenta por dicha retribución que realizará la empresa se calculará sobre los 2000 euros mensuales? ¿a efectos de la S.L. cómo debemos contemplar esa salida de 2000 euros cada mes en especie? Muchas gracias

    • Carmen Buján

      Hola Marcos,
      La retribución en especie no puede exceder del 30% del total de las percepciones. Es correcto imputar el uso de vivienda a razón del 10% del valor catastral, pero los 2.000 euros exceden del 30% del total. Tendríais que incrementar el total de lo que percibe. El ingreso a cuenta se calcula sobre el importe de la retribución en especie, es correcto. Con respecto a la contabilización de la retribución en especie, podría encajarse en la cuenta 649 (Otros gastos sociales) y su contrapartida sería la cuenta 755 (Ingresos por servicios al personal).

  • Pedro

    Voy a poner un supuesto. ¿Si una empleado alquila un piso a su nombre, pero se especifica en el contrato que el pagador va a ser el empleador (directamente a cuenta del arrendador) se considera pago en especie?? ¿¿Debería figurar para esta consideración en el contrato de trabajo?
    Un Saludo

    • Carmen Buján

      Si, se considera una retribución en especie y debe figurar en la nómina, no necesariamente en el contrato.

  • Manuel

    Hola, Soy un autonomo que este mes por llegar a objetivos me han dado un coche, elcual me quitaran cuando no llegue a los mismos.
    Este mes como retribucion en especie, ademas de mis comisiones me ponen 400 euros de retribucion en especie mas IVA y menos la retención.
    Como lo contabilizo?,
    Puedo poner tambien los 400 euros como gasto del negocio, o el 50% puesto que el coche lo empleo como uso particular y como trabajo?
    Gracias y un saludo.

  • VICTORIA

    Buenas tardes Carmen. Mi marido y yo vivimos en una zona del edificio lugar de trabajo de mi marido que habilitaron como vivienda. Esto seria retribución en especial? Como tendría que declararlo. Gracias de antemano.

    • Carmen Buján

      El uso de una vivienda de la empresa (o una parte) sí es una retribución en especie. Es la empresa la que tiene que imputar el importe en la nómina.

  • veronica

    buenos días:

    un trabajador tiene casa alquilada que paga el directamente al dueño. La empresa le mete en nomina los 900€ que le cuesta y el de ahí paga el alquiler. Ese importe le suma a bruto y se le retiene % seguridad social e IRPF. ¿Está correcto así la nómina?
    muchas gracias

    • Carmen Buján

      Buenos días Verónica
      Si, es correcto. Esa percepción es salario y, por tanto, se suma al resto para todos los conceptos.

    • Banca

      buenos días:
      Empleados de un banco tienen cuenta nomina empleado, donde ellos depositan sus ahorros propios y familiares y la empresa les dan un 3% de interéses. Es retribución en especie es interés q les dan? Matizó el dinero de esa cuenta es de los empleados sus ahorros
      Gracias

      • Carmen Buján

        Yo entendería que es retribución en especie si ese 3% se lo dan tan solo a los empleados del banco. Es decir, si esas mismas condiciones se aplican a las cuentas del resto de clientes, no presenta ninguna particularidad. Ahora bien, si el interés que ofrecen al público es inferior, sí podríamos hablar de una retribución en especie por la diferencia.

  • jose

    Buenos dias Carme,llevo muchos años trabajando en una empresa de hosteleria en la cual jamas hemos recibido ninguna retibucion en especie,sin embargo este año al hacer la declaracion del año 2014 sale una retribucion de 435E.Sin tener uso ni de vivienda,automovil,movil,etc.Esto es algo que nos ha ocurrido a todos los trabajadores.Mi pregunta es si nos perjudica o nos beneficia en algo. Gracias.

    • Carmen Buján

      La retribución en especie que no han recibido, supone una tributación en la Declaración de la Renta. De lo contrario no aparecería en sus datos fiscales. Compare sino cómo le saldría la Declaración sin incluir esas cantidades y verá la variación en el resultado. No es lógico que aparezca una tributación en especie que no han recibido. Diríjase a la empresa y que le expliquen de dónde viene. ¿Aparece en el certificado de retenciones que les han entregado?

  • Simon

    Buenos dias Carmen, yo tengo una duda. en Octubre 2012 me asiganron un vehiculo de empresa.
    Hasta agosto 2013 no lo reflejaron en la nomina (tras mis quejas). El problema es que en los certificados de retencion de 2012 y 2013 la retribucion especie esta mal (dos veces y media mas de lo que deberia de ser) y por lo tanto el ingreso a cuenta tambien esta mal. Se empezó a estabilizar y ser el correcto desde que lo pusiseron en nomnia (este año por ejemplo los datos ya son correctos)
    Que puedo hacer, si he pedido que me expliquen de donde salen esas cantidades, ya que estan mal, y no recibo respuesta mas que esta todo correcto por nuestra parte.
    Yo tuve que hacer las declaraciones del 2013 y 2012 como es logico y tuve que poner los datos que la empresa me indicó en los certificados. Hay forma de solucionar este problema? la empresa esta obligada a darme algun certificado donde se indica a que se debe o de que es esa retribucion en especie?
    Gracias

    • Carmen Buján

      Hola Simón
      La valoración de la retribución en especie de un vehículo es el 20% anual del valor de adquisición. Para poder probar que la retribución es incorrecta tendrías que tener un justificante del precio de compra. Con él, podrías dirigirte a la Agencia Tributaria, llevando también tus nóminas, para demostrar que las cifras que te imputan son incorrectas. También puedes acudir a la Inspección de Trabajo a denunciar el tema.

      La retribución en especie aparece en el certificado de retenciones, pero no es necesaria otra documentación.

  • JOSE

    Buenos días Carmen, mi reflexión es la siguiente:
    A una persona se le abona en nomina como devengos, 65.15€ como VIVIENDA EN ESPECIE, es un conserje que vive en el edificio, en el cual trabaja, en la misma nomina en el apartado DEDUCCIONES, se le aplica una deducción por el mismo importe de 65.15€, y además se le aplica una retención de 16.01% sobre los 65.15€. Yo no lo veo logico esta aplicación, sí lo veria si se le abonan los 65.15€ y se le practica la retención correspondiente. Pero no en la forma que lo estan haciendo, estoy en lo cierto? o estoy equivocado?
    Muchas Gracias. Espero tu contestación.

    • Carmen Buján

      Aunque no reciba el dinero líquido, sí recibe ese importe en forma de disfrute de la vivienda. La nómina está bien hecha. Sería ilógico que le dieran la vivienda y también el dinero. Si le dieran el dinero para abonar la vivienda, pero no la vivienda en sí, no aparecería como deducción, pero al darle la vivienda en sí tiene que reflejarse de ese modo.

  • Daniel

    Gracias por la definición del concepto.
    ¿ En todo caso esto repercute en la cuantía a devolver por parte de la agencia tributaria?

    • Carmen Buján

      Es un ingreso más a engrosar la base imponible general, por lo que sí influye. Aunque, al llevar ingreso a cuenta y si éste está bien calculado, no tiene por qué generar cuota a pagar.

      • Silviana

        Hola buenas tardes:
        Tengo el convenio de comercio de metal de Zaragoza, y en mi nómina aparece
        I DEVENGOS Salario en Especie 4,22 euros mensual
        II DEDUCIONES Valor de los productos recibidos en especie 4,22
        Mi pregunta. ¿a que se refiere con salario en especie? ¿yo no recibo nada?
        y a la hora de contabilizarlo ese importe lo tengo que contabilizar como salario en especie?